杭州注冊公司代理記賬·一人設立多家公司的法律及稅務風險

  很多老板創業的時候，名下就一家公司，后來因為業務需要，一家一家設立，最終導致名下多家公司。表面上看，幾家公司都是獨立企業，法人也不同。股東相同或者相似。本文梳理了，同一老板名下多家企業的法律及稅務風險.

    一、法律風險

   從《公司法》上看，一人設立多家公司，法律上最大的風險就是公司人格混同的風險。

    最高人民法院有個裁判要旨 (2021)最高法民申2981號：根據《中華人民共和國公司法》第三條第一款“公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部資產對公司的債務承擔責任”的規定，公司的財產獨立是公司獨立承擔責任的物質保證，當關聯公司的財產無法區分時，公司就喪失了獨立承擔責任的基礎，從而需要“刺破公司面紗”，否定公司的人格。判斷公司之間是否構成人格混同主要看三個方面：人員、業務和財產，其中財產混同是認定公司是否構成人格混同的關鍵所在。

    人員混同：是指公司的管理人員、工作人員相同或者任意調動，如公司的實際控制人為同一人（或者同一股東）；公司的股東、高管高度重合或者完全一致，存在交叉任職的情況；公司的工作人員相同或者任意的調動。

     業務混同：是指公司之間在經營范圍、交易模式、交易市場等方面存在混同的情形。

      財務混同：財產混同主要表現形式為關聯公司之間有大量的資金交易往來，資金隨意的調用；公司的賬簿合一，財務管理制度以及財務人員不加區分；公司的固定資產、生產設備等混同共用；公司工作人員的工資獎金等由同一賬戶進行發放等。

    導致的后果： 關聯公司人格混同，嚴重損害債權人利益的，關聯公司相互之間對外部債務承擔連帶責任。

   二、稅務風險

    第一，公司之間無息借款

   老板名下有多家企業，經常互相無息借款，注意增值稅和企業所得稅的涉稅風險。很多老板認為，左口袋到右口袋，都是自己的錢，又是無息借款，不存在稅收問題，實際上，增值稅和企業所得稅都需要繳納。

    政策依據：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    第二，免費使用房產的風險

   老板名下有多家企業，由于需要有辦公地址，而固定資產可能在老板名下，或者在其中一家公司名下。可能都是無償租賃，注意房產稅風險。

   政策依據：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

    第三，互相開票的風險

    老板名下有好多企業，經常互相開票，甚至低價、平價購銷，注意增值稅和所得稅的涉稅風險。

   政策依據：根據《增值稅暫行條例》第七條的規定，納稅人銷售貨物，價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時，稅務機關可以確定銷售額。《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條規定：“企業與關聯方的業務往來不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅所得額的，稅務機關可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調整”。

   第四，老板隨意支取資金的風險

    老板名下有好多企業，掙了錢后老板個人就以借款的名義拿到個人卡，注意個人所得稅的涉稅風險。

   政策依據：財政部國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

   第五，老板用公司錢給自己買房或其他不動產

    有些老板苦于公司的錢拿不出來，就用公司錢為自己買車買房，這樣會導致個人所得稅風險，稅務局查實后，不但會補繳稅款，還會對公司因為未履行扣繳義務人責任進行處罰。

   政策依據：財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）第一條規定，根據《個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關規定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

     即：企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。