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                杭州注冊公司代理記賬 小規模納稅人減免增值稅熱點問答

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                發布時間: 2023-11-24 03:32
                最后更新: 2023-11-24 03:32
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                    近期,為支持小微企業和個體工商戶發展,財政部、國家稅務總局發布《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第19號),延續小規模納稅人增值稅減免政策至2027年12月31日。

                政策要點:

                自2023年1月1日至2027年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。


                小規模納稅人申報和開票需要注意什么?申稅小微為您梳理了近期熱點,一起來看看吧!

                Q1、我是差額征稅的小規模納稅人,享受小微企業增值稅優惠時,以差額前還是差額后的銷售額確定?

                適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受小微免征增值稅政策。《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。

                Q2、我是按月申報的增值稅小規模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,2023年5月,為客戶開具發票時無法確認當月總收入會否超過10萬元,請問我應如何開具發票? 

                您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應稅銷售收入,應先按照1%征收率開具增值稅普通發票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

                Q3、小規模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策,可以開具增值稅專用發票嗎? 

                小規模納稅人取得應稅銷售收入,適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發票。這里的增值稅發票即包括增值稅專用發票也包括增值稅普通發票。小規模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策,可以開具1%征收率的增值稅專用發票。需要說明的是,月銷售額未超過10萬元,開具增值稅專用發票的收入部分也需要計算繳納增值稅,不能適用免稅政策。

                Q4、我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人,2023年5月銷售額20萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票,請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額? 

                您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票,具有抵扣功能,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票,重新開具1%征收率的機動車銷售統一發票,方能享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時,如需開具機動車銷售統一發票,注意應按照1%征收率開具。


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