杭州注冊公司代理記賬·今年小規模納稅人稅收優惠享受的8個涉稅問題！

問

面對疫情2023年增值稅方面的最新稅收優惠是什么？

答

大家可以看看國家稅務總局公告2023年第1號，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。若是實行季度申報的，就是季度30萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

問

面對疫情 不小規模納稅人月銷售額不超10萬元免稅或者季度不超30萬元免稅，若是公司屬于差額納稅的，應該是看差額前還是差額后的銷售額？

答

從最開始對新 冠疫情的猝不及防，到全民抗疫的眾志適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。例如：一家建筑公司屬于按季度申報的小規模納稅人，在2023年第一季度提供建筑服務取得收入120萬元，向其他建筑企業支付分包款100萬元，差額后的銷售額是20萬元，不超過30萬元，可以享受小規模納稅人免稅政策。

問

自然人個人，比如出租房屋一下子收取了一年的房租，能否適用月銷售額不超10萬元免稅或者季度不超30萬元免稅該政策呢？

答

自然人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

問

今年小規模到底是適用3%還是1%征收增值稅了？

答

大家可以看看國家稅務總局公告2023年第1號，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。僅僅對于適用3%征收率的降為1%了。

問

今年小規模小規模納稅人經常遇到客戶索要專票的問題，到底是開具3%的還是1%的增值稅專用發票？

答

大家可以看看國家稅務總局公告2023年第1號，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。可以根據客戶的要求，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發票。

問

增值稅小規模納稅人開具了征收率3%的增值稅專用發票，如要享受減按1%征收增值稅政策，是否追回已開具的發票？

答

您取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發票，應在增值稅專用發票全部聯次追回予以作廢或者按規定開具紅字專用發票后，方可就此筆業務適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

問

我是一位市民，2023 年 1 月 3 日在辦稅服務廳代開 2000 元的發票，由于超過按次納稅 500 元的起征點，按照 3%征收率繳納了稅款，代開了 3%征收率的增值稅普通發票，發票已交給客戶。請問我是否能享受減按 1%征收增值稅政策，是否必須追回發票？

答

《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）第二條規定，自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅。第四條規定，按照本公告規定，應予減免的增值稅，在本公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。您可以按上述規定享受減按 1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務機關予以退還，您在上述政策文件發布前已代開的 3%征收率的增值稅普通發票，無需追回。

問

小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答

小規模納稅人可以自行選擇實行按月納稅或按季納稅。需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。比如某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，26萬元全部能夠享受免稅政策。