杭州注冊(cè)公司代理記賬·固定資產(chǎn)折舊小規(guī)模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)，即日起，不予注銷(xiāo)！

很多會(huì)計(jì)都有這樣一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票，真的可以這樣嗎？

就在近期，我有個(gè)財(cái)稅朋友在提交注銷(xiāo)登記/清稅申報(bào)，受理結(jié)果為：不予受理，其原因如下：經(jīng)注銷(xiāo)審核發(fā)現(xiàn)貴公司存在以下疑點(diǎn)：有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，需提供相應(yīng)進(jìn)銷(xiāo)記錄、成本發(fā)票以及情況說(shuō)明，……

也就是說(shuō)，納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，申請(qǐng)注銷(xiāo)不予受理，需要補(bǔ)充進(jìn)銷(xiāo)記錄，提供成本進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以及情況說(shuō)明等資料進(jìn)行審查。

又有一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒：小規(guī)模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票！請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理！

，小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，進(jìn)貨也是需要取得發(fā)票的。

01

注意了！小規(guī)模有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)巨大

小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對(duì)象。

一、涉嫌虛開(kāi)發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)免征增值稅，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。小規(guī)模只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收”。

(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的;

(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的;

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權(quán)益無(wú)法得到保障

從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險(xiǎn)。

小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？我們一起來(lái)看看吧！

02

警惕！小規(guī)模、個(gè)體戶

八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查！

1、開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)免征增值稅

，有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就在免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，每個(gè)季度都在季度27-30萬(wàn)之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開(kāi)具金額10萬(wàn)以上；滿足任意一個(gè)條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

3、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬(wàn)元以下，只要1-12月累計(jì)開(kāi)票額控制在500萬(wàn)以內(nèi)就沒(méi)問(wèn)題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

政策中說(shuō)的年銷(xiāo)售額，指的是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷(xiāo)售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。

4、一址多戶開(kāi)具發(fā)票

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。

5、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個(gè)體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。

千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！

7、個(gè)體戶沒(méi)有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。

注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

活生生的例子，一個(gè)個(gè)體戶因不報(bào)稅，注銷(xiāo)時(shí)被罰2萬(wàn)多！

8、個(gè)體戶免稅，不用交稅就不用報(bào)稅

這里的免稅是指?jìng)€(gè)體戶月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)以下可免征增值稅。

很多人認(rèn)為，沒(méi)超過(guò)免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯(cuò)誤的。個(gè)體戶銷(xiāo)售額無(wú)論有沒(méi)有超過(guò)月15萬(wàn)或季45萬(wàn)元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅，只有申報(bào)了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

03

小規(guī)模3%→1%！

如何做賬？

根據(jù)1號(hào)公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，

按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%），稅額=不含稅銷(xiāo)售額*1%

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅銷(xiāo)售）

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（不含稅銷(xiāo)售額*1%）

實(shí)際繳納稅款：

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)以下，開(kāi)具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營(yíng)業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的部分征稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

    貸：銀行存款

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)以上，不管開(kāi)具普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票都需要征稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

    貸：銀行存款

在此提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

04

會(huì)計(jì)人注意

這37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

除了上面小規(guī)模納稅人有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)的情況，還有很多大家不太關(guān)注的點(diǎn)，依然存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同樣，我給大家了37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人趕緊對(duì)照自查吧！

37個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、動(dòng)輒就用白條等不合格憑證入賬。

2、企業(yè)賬面上無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，任性轉(zhuǎn)為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。

3、將購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計(jì)入費(fèi)用。

4、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品區(qū)分不開(kāi)。

5、人為縮短固定資產(chǎn)折舊年限。

6、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用的明細(xì)科目亂寫(xiě)，或者直接計(jì)入“其他”。

7、賬面上長(zhǎng)期掛著股東個(gè)人借款。

8、庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬跟倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬實(shí)不符。

9、銀行存款日記賬余額跟對(duì)賬單余額錢(qián)帳不符。

10、把福利費(fèi)等專(zhuān)票不該抵扣的也抵扣了增值稅。

11、贈(zèng)送禮品等未扣繳個(gè)人所得稅。

12、企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

13、經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱(chēng)的發(fā)票。

14、該打上備注欄的發(fā)票沒(méi)有填寫(xiě)備注。

15、經(jīng)常出現(xiàn)以往年度的費(fèi)用發(fā)票入賬。

16、利潤(rùn)分紅沒(méi)有扣繳自然人股東的個(gè)人所得稅。

17、擅自把取得的征稅收入計(jì)入不征稅收入。

18、人為計(jì)提母子公司之間的管理費(fèi)。

19、取得了開(kāi)具稅率錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票入賬。

20、好多大額費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有完整的證據(jù)鏈。

21、對(duì)于貨物的捐贈(zèng)等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。

22、對(duì)于加計(jì)抵減增值稅、以及農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣增值稅、以及小規(guī)模30萬(wàn)元免征增值稅等賬務(wù)處理錯(cuò)誤。

23、企業(yè)之間把老板家里個(gè)人買(mǎi)的東西報(bào)銷(xiāo)計(jì)入公司費(fèi)用或者資產(chǎn)。

24、企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)算、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)等沒(méi)有依據(jù)。

25、企業(yè)長(zhǎng)期掛著材料暫估等。

26、企業(yè)銷(xiāo)售收入經(jīng)常用個(gè)人卡收款。

27、會(huì)計(jì)還在每月計(jì)提職工福利費(fèi)。

28、企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票存在進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)售品名不一致。

29、任意發(fā)放職工補(bǔ)助沒(méi)有申報(bào)個(gè)人所得稅。

30、增值稅價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有按照適用稅率申報(bào)增值稅。

31、企業(yè)經(jīng)常利用別人身份信息虛列工資。

32、實(shí)收資本等一直未申報(bào)印花稅。

33、招待費(fèi)等費(fèi)用超標(biāo)了匯算清繳也未依法納稅調(diào)整。

34、賬面上長(zhǎng)期掛著預(yù)提費(fèi)用。

35、企業(yè)之間經(jīng)常存在無(wú)償借款。

36、私車(chē)公用沒(méi)有租車(chē)發(fā)票。

37、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過(guò)對(duì)公賬戶交易。