杭州注冊公司代理記賬·最新！鐵路報銷憑證有變！交通費抵扣增值稅注意這些！7月1日起執行！

據“中國鐵路”公眾號消息，為優化客運業務辦理，方便旅客換取報銷憑證，提升旅客出行體驗，自2023年7月1日起，中國鐵路退票費報銷憑證和退票報銷憑證啟用新式樣。相關原式樣報銷憑證停止使用。

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交通費抵扣憑證的種類

及進項稅計算

（一）取得符合條件的國內旅客運輸服務的增值稅專用發票，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（二）未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.增值稅電子普通發票

例如：一些網約車平臺開具的增值稅電子普通發票，該類發票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。

2.注明旅客身份信息的火車票

鐵路旅客運輸的進項稅額=票面金額/（1+9%）×9%

例如：納稅人A取得一張火車票，票面金額是300元，可以抵扣的進項稅是300/（1+9%）×9%=24.77元。

3.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

例如：納稅人B取得一張航空運輸電子客票行程單，票價是700，燃油附加費是60，可以抵扣的進項稅是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元

4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進項稅是10/（1+3%）×3%=0.29元。

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國內旅客運輸服務

允許抵扣的范圍

（一）允許抵扣的國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

（二）納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生，并取得現行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中，以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的，增值稅專用發票或增值稅電子普通發票的開具時間應為2019年4月1日及以后。

（三）增值稅電子普通發票通過增值稅電子發票系統開具，可以選擇開具給個人或單位。納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。


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單位給出差人員發放的交通費

是否并入當月工資、薪金計征個人所得稅？

按照現行個人所得稅法和有關政策規定，單位根據國家有關標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發放的工資性質的津補貼，應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。其扣除標準，由省稅務局根據納稅人公務通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。如省稅務局未規定相關的扣除標準，則應全部按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

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國內旅客運輸服務的抵扣誤區

誤區一：只要是購進國內旅客運輸服務的客票，就能作為進項稅抵扣憑證。

不是的！

增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

誤區二：納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用，也可以抵扣進項稅。

不可以！

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

誤區三：公司購買機票用于獎勵公司youxiu員工團隊，購票支出對應的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

不可以！

按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016]36號印發)第二十七條第(一)項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。公司用于獎勵員工的機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

誤區四：員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票，退票費不可以抵扣進項稅額。

可以！

按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

誤區五：對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發生的旅客運輸費用，應由勞務派遣單位抵扣進項稅額。

不是的！

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條規定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。勞務派遣人員發生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額。