核定征收的個體工商戶怎么計算經營所得？

01、各地稅務機關政策收緊，大量個體戶被轉為查賬征收

2022年8月8日，國家稅務總局東營經濟技術開發區稅務局終止了3138戶個體工商戶的定期定額征收方式，這些企業均被認定為“不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件”，轉為查賬征收。

2022年9月28日，國家稅務總局大慶市稅務局發布一則名為《規范個體工商戶管理—從建賬開始》的稿件，稿件中明確指出：“自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規定范圍的，一律實行查賬征收。”

2022年9月28日，國家稅務總局海南省定安縣稅務局在官網發布了《定安局多措并舉推進個體工商戶查賬征收管理工作》，文中也表示：“結合實際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作，首批重點針對存量個體工商戶經營收入達到建賬標準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導其按查賬征收方式申報納稅。”

2022年11月9日，國家稅務總局廈門市集美區稅務局發布《稅務事項通知書》，對區內近4000戶個體工商戶征稅方式作出調整，全部轉為查賬征收。

目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經在逐漸取消核定征收政策。

近年來核定征收收緊是個大趨勢。月均收入超過10萬元以上的個體工商戶，將面臨更加嚴格的監管措施，超過這條紅線的個體工商戶很容易被轉為查賬征收。

02、稅務機關為什么要推進核定征收向查賬征收

通過深入分析，我們認為稅務機關推進核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個方面：

封堵企業偷稅漏稅

稅務機關發現，部分高收入人員通過分拆收入、轉換收入性質、違規利用核定征收逃bishui問題。核定征收方式容易導致納稅人有意通過核定征收方式降低稅負，影響稅收征管秩序和公平性。

逐步完善稅務規則

個體戶核定征收，主要是為了考慮這類企業沒有建賬能力。當這類企業月均收入超過10萬元以上后，就不存在沒有建賬能力的問題了。查賬征收方式更能體現納稅人的實際經營狀況，更符合企業所得稅法的原則。

稅務機關認為，應加強和規范企業所得稅管理，積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制，改善經營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。

03、轉為查賬征收會對企業產生什么影響？

核定征收和查賬征收是個體工商戶個人所得稅的兩種征收方式。核定征收是根據個體戶的經營規模、行業特點、地區差異等因素，由稅務機關核定其應納稅所得額和稅率，按月或按季預繳個人所得稅。查賬征收是根據個體戶的會計賬簿和財務報表，按年度核算其應納稅所得額，按照5%-35%的五級累進稅率計算繳納個人所得稅。

從2022年起，國家稅務總局出臺了新的規定，對于持有權益性投資的個體戶或者合伙企業，以及月銷售額超過一定金額的個體戶，不再采用核定征收方式，而要改為查賬征收方式。這樣的調整主要是為了防范涉稅風險，規范個體戶的納稅行為，增加國家的稅源。

這種調整對于個體戶來說，會有以下幾方面的影響：

繳稅比例可能會提高

核定征收的稅率一般較低，而查賬征收的稅率則根據實際利潤情況而定，可能會達到35%的最高檔次。如果個體戶的利潤較高，那么轉為查賬征收后，可能要繳納更多的個人所得稅。

會計管理要求會提高

核定征收相對簡單粗暴，不需要建立完善的會計賬簿和財務報表。而查賬征收則要求個體戶按照規范的會計準則和財務制度進行記賬報表，并接受稅務機關的審查。這就要求個體戶提高自身的會計水平或者聘請專業的會計人員來處理財務事務。

納稅年度和繳納時間會改變

核定征收是按月或按季預繳個人所得稅，而查賬征收是按年度申報和繳納個人所得稅。這就意味著個體戶在轉為查賬征收后，要注意調整自己的資金流動和納稅計劃，避免出現資金緊張或者逾期繳納的情況。

04、關于核定征收 企業這9種情況將會被嚴查

據統計，取消核定征收將有助于稅收的公平性。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進行逃稅的行為已被嚴令禁止，有此類企圖的人應該及時停止、合規納稅。

關于核定征收政策的后續審查，我們需要警惕以下幾個方面：

1、一般增值稅納稅人是否被實行核定征收；

2、特殊行業如金融企業、經濟鑒證類中介機構是否被實施核定征收；

3、設立分公司的匯總納稅企業是否被實行核定征收；

4、核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤波動明顯超過20%的企業，稅務機關是否履行調整應納稅所得率的責任；

6、對申報表收入和財務報表數據不一致企業的糾正情況；

7、對核定征收企業的發票管理及注銷管理情況。

稅務機關還將持續加強對核定征收企業的后續監督：

1、嚴格執行對特定行業和一定規模以上納稅人不得實行核定征收的要求；

2、對于現存的核定征收企業，積極引導企業建立賬簿制度，盡快轉為查賬征收；

3、對于年收入和利潤波動明顯超過20%的企業，需切實調整應稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業，需采取相應措施加大核查和日常評估力度；

5、關注核定征收企業的發票管理和注銷管理情況，履行相應的征管職責。

個體戶老板，也可以選擇專業的稅務師事務所或代理記賬公司，規范企業的財務內控制度；避免因為自己的疏漏，給企業帶來經濟/法律上的風險。