如何處理退運(yùn)貨物的稅務(wù)問(wèn)題？

根據(jù)國(guó)稅公告2012 24號(hào)，貿(mào)易公司發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果原出口業(yè)務(wù)未退稅的，直接開(kāi)具退運(yùn)未退稅證明；如果已退稅的，則需要先把退稅款退還給稅局，并開(kāi)具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果原出口貨物未申報(bào)退稅的，直接開(kāi)具退運(yùn)未退稅證明；如果已退稅的，則需要在發(fā)生退運(yùn)的次月申報(bào)期內(nèi)，在退稅系統(tǒng)中用負(fù)數(shù)沖減原退稅明細(xì)數(shù)據(jù)(注：原國(guó)稅公告2012 24號(hào)要求生產(chǎn)企業(yè)跨年的補(bǔ)稅，當(dāng)年的沖減，國(guó)稅公告2013 12號(hào)修改為不論跨年還是當(dāng)年都實(shí)行沖減)，

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明時(shí)需要注意有兩種模式：

1、如果當(dāng)期所屬期還未申報(bào)退稅時(shí)，可以以當(dāng)期所屬期開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄當(dāng)期所屬期。開(kāi)具后，在申報(bào)當(dāng)期所屬期退稅時(shí)需要進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減

2、如果當(dāng)期所屬期已經(jīng)申報(bào)完退稅，則在開(kāi)具退運(yùn)證明時(shí)需要選擇下期作為所屬期，并在沖減所屬期那里錄下期所屬期，開(kāi)局后，在申報(bào)下期所屬期退稅時(shí)，進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減

舉個(gè)栗子：

2016年5月份所屬期，如果該企業(yè)在6月份還未申報(bào)5月份退稅，則可以用201605所屬期開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄201605。開(kāi)具后，企業(yè)在申報(bào)5月份退稅時(shí)需要負(fù)數(shù)錄入該票退運(yùn)的明細(xì)進(jìn)行沖減；如果該企業(yè)已經(jīng)在6月份申報(bào)了5月份的退稅，則企業(yè)在6月份開(kāi)具退運(yùn)證明時(shí)，需要用201606所屬期進(jìn)入開(kāi)具，并在沖減所屬期那里錄201606，等到7月份，在申報(bào)6月份退稅時(shí)，需要負(fù)數(shù)錄入退運(yùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行沖減。

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具退運(yùn)未退稅證明時(shí)，沖減所屬期一定要空著，因?yàn)椴恍枰獩_減。

退運(yùn)證明需要提交的資料：

退運(yùn)證明電子數(shù)據(jù)及如下紙質(zhì)資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

賬務(wù)處理：

采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)：

跨年退運(yùn)，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，需要調(diào)整以前年度數(shù)據(jù)

如果非跨年或不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，直接在退運(yùn)時(shí)沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)

采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，直接在退運(yùn)時(shí)沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)

稅務(wù)處理：

根據(jù)國(guó)稅函2008 875號(hào)規(guī)定，直接沖減當(dāng)期收入

增值稅處理：

若本年退運(yùn)，則直接沖減免稅銷售額或免抵退銷售額；若跨年退運(yùn)，可不沖減，或去大廳手工沖減以前年度的增值稅申報(bào)表